まず整理しておきたい、内部監査の2つの領域

内部監査と一言で言っても、実務上は大きく次の2つに分かれます。

業務の内部監査

業務の内部監査は、

• 業務が有効かつ効率的に行われているか
• 法令・社内規程が遵守されているか
• 不正や不適切な業務運営が行われていないか

といった点を、会社全体を横断して確認するものです。

対象は営業、購買、人事、IT、子会社管理など広範で、財務報告に直接関係しない領域も含まれます。

金融商品取引法に基づく内部統制（J-SOX）の内部監査

もう一つが、金融商品取引法に基づく内部統制、いわゆる J-SOX です。

こちらは、

• 財務報告の信頼性を確保すること

を目的として、

• 全社的内部統制
• 業務プロセス統制
• IT 統制

の整備・運用状況を評価します。

多くの会社では、これら2つを同じ内部監査部門が担っていますが、役割も、求められる成果も異なります。

作成される「成果物」の違い

業務の内部監査で作成されるもの

業務の内部監査では、会社ごとのリスクに応じて監査が設計されます。

• 内部監査規程
• 年間内部監査計画
• ヒアリング・資料確認
• 内部監査報告書
• 指摘事項・是正

特徴は、問題点の指摘だけでなく、改善に踏み込む点にあります。

J-SOX 内部統制内部監査で扱われるもの

J-SOX では、作成物はある程度定型化されています。

• 全社的内部統制チェックリスト
• 決算・財務報告プロセスチェックリスト
• 業務プロセスの3点セット
  　（フローチャート／業務記述書／RCM）
• 運用テスト結果
• 不備一覧・是正状況管理

ここで重視されるのは、統制が有効に機能しているかどうかを説明できる証跡です。

実施時期の違い（IPO 実務の現実）

IPO 準備の時間軸で見ると、両者の扱いは明確に異なります。

業務の内部監査

• IPO 審査において「実際に回っているか」が確認される
• N-2期での本格運用は必須ではない
• N-1期に一定期間、実運用されていることが重要

J-SOX 内部統制内部監査

• 制度上は上場後を前提
• しかし実務上は、N-2期中に内部統制の整備が完了していることが強く求められる

N-1期は、整備済みの内部統制を前提に「運用評価」を行う期間であり、ここが成立しないと、監査法人が N-1 期として認めないケースがあります。

2つの内部監査が「必要とされる理由」

最後に、実務上の結論を整理します。

業務の内部監査

・IPO 審査において必須
・上場会社としての自律的な業務管理体制を示すためのもの

J-SOX 内部統制の内部監査

・IPO 審査そのものの必須要件ではない
・監査法人が N-1 期の監査に進むために必要

内部監査を一括りにせず、「何のための内部監査なのか」を切り分けて設計・運用すること。それが、不祥事対応、IPO 審査、監査法人対応のいずれにおいても、内部監査を“機能させる”ための前提条件になっています。

IPOについてのお悩みがあればご相談ください

ここまで、内部監査を“外部の専門家”に委ねる会社が増えている理由について解説してきました。
本記事の内容がIPO準備を検討・実施している皆さまの参考になれば幸いです。

また、O f All株式会社では、IPOを目指す、目指そうとしてる企業様に向けて無料相談を実施しております。

「IPOに関する悩みを専門家へ相談したい」等のご要望がございましたら、お気軽にご相談ください。

また、下記にて弊社の会社案内資料も配布しております、ご参考までにご確認いただけましたら幸いです。お急ぎの方はオンラインでの無料相談も承っておりますので、ぜひご活用ください。